Новости

В данном разделе указаны актуальные новости и вопросы.

Какие торговые сделки подпадают под ЕНВДhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">

Вмененка разрешена в отношении розничной торговли товарами через объекты торговой сети с торговыми заламичерез объекты торговой сети без торговых заловс использованием средств развозной (разносной) торговли. В рекомендации – какие условия необходимо соблюсти, чтобы применять спецрежим для розничной торговли

Условия, при которых можно применять ЕНВД

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Применять ЕНВД можно, если одновременно соблюдены следующие условия:

  • розничная торговля – предпринимательская деятельность организации, которая направлена на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НКп. 1 ст. 2 ГК);
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НКст. 492 ГК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Право применять ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, интернет-эквайринг, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 НК. Это подтверждают письма Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54356от 08.02.2019 № 03-11-11/7621от 13.12.2018 № 03-11-11/90840от 18.03.2013 № 03-11-11/107от 01.04.2008 № 03-11-04/3/162 и ФНС от 20.11.2007 № 02-7-2/440, а также судебная практика (постановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1066/11).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • подакцизных товаров, которые указаны в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 НК (автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без, в объектах общепита;
  • продукции собственного производства, в том числе продукции из материалов продавца, изготовленной по договору подряда. Исключение – случаи, когда продавец не участвует в обработке переданных им давальческих материалов;
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа, в том числе сжиженного газа через заправки;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (продажи через почту, по телефону, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы);
  • бесплатных лекарств по льготным рецептам (торговать лекарствами по льготным ценам можно);
  • лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке (новое ограничение с 2020 года).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 НК, писем Минфина от 16.07.2019 № 03-11-11/52552от 28.11.2018 № 03-11-11/85983от 20.03.2014 № 03-11-06/3/12242от 13.04.2011 № 03-11-11/91 и от 05.08.2009 № 03-11-06/3/205ФНС от 18.01.2008 № 02-7-11/12определения Верховного суда от 02.09.2019 № 305-ЭС19-14332.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если при проверке будет установлено, что организация неправомерно применяла ЕНВД, налоговая инспекция пересчитает ее налоговые обязательства и предъявит штрафные санкции за неуплату других налогов и за непредставление деклараций по ним (ст. 119122 НК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Товары с обязательной маркировкой

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">В 2020 году розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха, которые нужно маркировать, работать на вмененке не могут (п. 2.3 ст. 346.26абз. 12 ст. 346.27 НК). Например, в отношении торговли мехами вмененку нельзя применять уже с 1 января, а при торговле обувью – с 1 июля 2020 года. Подробнее о сроках обязательной маркировки – кто и как должен пройти обязательную маркировку.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">На вмененке в 2020 году можно оставить продажу товаров, которые не названы в абзаце 12 статьи 346.27 НК, в том числе торговлю предметами и одеждой не из натурального меха (письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-11-09/950360, которое доведено до сведения инспекций письмом ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25905). Торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещена вмененка, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 60px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Упрощенку можно совмещать с уплатой ЕНВД, когда организация продает разрешенные и запрещенные на вмененке товары (письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1296от 13.11.2019 № 03-11-11/87500). Это правило работает даже в том случае, когда маркированными и не маркированные товарами торгуют в одном магазине. Но понадобится вести раздельный учет операций на упрощенке и вмененке. Правомерность такого подхода следует из письма Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308, которое направлено инспекциям для использования в работе письмом ФНС России от 30.12.2019 № СД-4-3/27173.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: как остаться на ЕНВД до 1 июля 2020 года при розничной торговле обувьюhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Способы реализации товаров

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: зависит ли правомерность вмененки от цели приобретения товаров в рознице, категории покупателей и состава товаросопроводительных документовhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли признать помещение объектом стационарной торговой сети, если правоустанавливающие документы не подтверждают функциональное назначение как объекта, предназначенного для ведения торговлиhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять вмененку при розничной торговле через нежилое помещение, переоборудованное в торговое? Торгового зала, подсобных и складских помещений нетhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли, если товары передают покупателю не в том помещении, где оформляется сделка купли-продажи и выдаются документы об оплатеhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли товарами, которые продавец демонстрирует на дому у покупателя. Организация не занимается торговлей по образцам и каталогамhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД при розничной торговле товарами в кредитhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД при продаже товаров в розницу государственным и муниципальным учреждениям, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (больницам, центрам социальной помощи, детским учреждениям и т. п.)https://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Торговые залы

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-2013 (письмо ФНС от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 112 ГОСТ Р 51303-2013).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Площадь торгового зала определяйте по правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей. Площади подсобных, административно-бытовых, складских и других помещений, в которых не производится обслуживание покупателей, в площадь торгового зала не включаются. Такой порядок предусмотрен абзацами 22 и 24 статьи 346.27 НК.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Когда помещения для торговли и торговые площади в одном и том же торговом объекте арендуются одной и той же организацией по нескольким договорам, возможность применения ЕНВД зависит от наличия в этом объекте торговых залов и от порядка оформления правоустанавливающих документов.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">При наличии нескольких торговых залов арендатору следует учитывать их суммарную площадь, если согласно правоустанавливающим документам эти торговые залы относятся к одному торговому объекту (магазину, павильону). Если суммарная площадь не превышает 150 кв. м, арендатор вправе применять ЕНВД. Если превышает – он должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если согласно правоустанавливающим документам торговые залы относятся к разным торговым объектам, то для целей применения ЕНВД их площади учитываются отдельно.Об этом сказано в письмах Минфина от 23.05.2012 № 03-11-11/166от 21.10.2010 № 03-11-11/280от 15.04.2010 № 03-11-11/101ФНС от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 60px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если торговые залы в торговом объекте отсутствуют, то каждое арендованное помещение квалифицируется как обособленный объект организации торговли (магазин или павильон). В этом случае площади торговых залов таких объектов не суммируются. По каждому из них возможность применения ЕНВД следует оценивать отдельно. ЕНВД можно применять только в отношении тех торговых объектов, площадь торгового зала которых не превышает 150 кв. м. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 17.04.2009 № 03-11-09/142от 04.09.2007 № 03-11-05/209ФНС от 02.07.2010 № ШС-37-3/5778.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Совет: есть несколько способов сократить площадь торгового зала, если этот показатель превышает 150 кв. м, а организации выгодно применять ЕНВД.https://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(198, 198, 198); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: может ли применять ЕНВД организация, которая продает товары в розницу, используя два магазина. Площадь торгового зала одного магазина – 70 кв. м, площадь другого – 200 кв. мhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли изменить физический показатель, если после перепланировки в торговом объекте появился торговый зал не больше 150 кв. мhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Торговые места

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Стационарный объект, в котором ведут розничную торговлю, признают в целях ЕНВД торговым местом, если он не имеет торговых залов. Под торговым местом подразумевается место, которое используют для совершения сделок розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Физическими показателями для расчета ЕНВД при такой форме торговли могут быть:

  • количество торговых мест, если площадь каждого торгового места не превышает 5 кв. м;
  • площадь торгового места в отношении торговых мест, площадь которых превышает 5 кв. м.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Понятие «площадь торгового места» в налоговом законодательстве не определено. По мнению Минфина, площадью торгового места следует считать всю площадь стационарного торгового объекта, включая подсобные, административно-бытовые, складские и другие помещения, в которых обслуживание покупателей не производится (письма Минфина от 24.07.2019 № 03-11-11/55003от 10.08.2009 № 03-11-09/274). Такая же позиция отражена в постановлении Президиума ВАС от 14.06.2011 № 417/11.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Площадь торгового места определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам (абз. 22 ст. 346.27 НК). Например, на основании договоров купли-продажи нежилых помещений, техпаспортов, поэтажных планов, схем, экспликаций, договоров аренды (субаренды) нежилых помещений или их отдельных частей (абз. 24 ст. 346.27 НК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: считается ли, что стационарный торговый объект имеет торговый зал, если объект состоит из нескольких помещений, но для торговли используется только одно. В документах отдельно прописаны площади торгового места более 5 кв. м, складских и подсобных помещенийhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Торговля с доставкой на дом

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если доставка предусмотрена договором розничной купли-продажи и включена в стоимость товаров, она не считается отдельным видом деятельности. В этом случае продавец платит ЕНВД только по розничной торговле (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">В ситуации, когда продавец отвозит товары покупателю на основании отдельного договора оказания услуг и за это берет дополнительную плату, доставка – самостоятельный вид деятельности. Этот бизнес можно перевести на вмененку либо облагать налогами в рамках общего режима или упрощенки.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Аналогичный вывод – в письме Минфина от 05.07.2018 № 03-11-06/3/46597.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Продажа готовой продукции

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">По общему правилу под ЕНВД подпадает деятельность, связанная с розничной торговлей товарами (подп. 67 п. 2 ст. 346.26 НК). При этом торговля некоторыми видами товаров на ЕНВД не переводится (абз. 12 ст. 346.27 НК). Если в муниципальном образовании, где работает организация, в отношении розничной торговли предусмотрено применение ЕНВД, перейти на этот режим можно при одновременном выполнении следующих условий:

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД при розничной торговле изделиями из драгоценных металлов. Организация реализует изделия, полученные в результате переработки ее сырья другой организацией (на давальческой основе)https://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД при торговле покупным алкоголем через розничную сетьhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: может ли организация применять ЕНВД, если продает очки, оправы, линзы, а также подбирает их клиентам, изготовляет и ремонтируетhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять ЕНВД, если организация разделывает покупные туши животных, птиц и продает их на розничном рынкеhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">
https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Ситуация: можно ли применять вмененку при продаже билетов в театры, на концерты и экскурсииhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(192, 214, 234); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Продажа товаров через посредника

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Реализация товаров в розницу может происходить в рамках посреднических договоров:

  • договора комиссии, в котором посредник (комиссионер) всегда действует от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агентского договора, в котором посредник (агент) может действовать как от своего имени, так и от имени заказчика (принципала) (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • договора поручения, в котором посредник (поверенный) всегда действует от имени заказчика (доверителя) (п. 1 ст. 971 ГК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если условия розничной продажи товаров соответствуют критериям, установленным подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 НК, такая деятельность может быть переведена на ЕНВД.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Посредники

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">По мнению Минфина, посредники могут применять ЕНВД при одновременном выполнении следующих условий:

  • в сделке с покупателем посредник выступает от своего имени. Это возможно, если между заказчиком и посредником заключен договор комиссии или агентский договор, в котором агент действует от своего имени (п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005ст. 1011 ГК);
  • посредник реализует товары на торговых площадях, которые принадлежат ему (используются им) на правовых основаниях. Например, на праве собственности или по договору аренды (в т. ч. заключенному с заказчиком).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина от 03.10.2014 № 03-11-06/3/49927 и от 03.05.2011 № 03-11-06/3/53.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Если указанные условия не выполняются, посредник (комиссионер, агент) не может применять ЕНВД. Например, если между заказчиком и посредником заключен агентский договор на условиях поручения, то соглашение с покупателем будет оформлено от имени доверителя (ст. 1011 ГК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Посредник может совмещать упрощенку с ЕНВД. Если в отношении розничной торговли он применяет ЕНВД, то посреднические вознаграждения, полученные за продажу товаров от заказчиков, в расходы по упрощенке включать не надо (письмо Минфина от 03.10.2014 № 03-11-06/3/49927).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Заказчики

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">По мнению Минфина, заказчики вправе применять ЕНВД лишь при одновременном выполнении двух условий:

  • посредник продает товары в розницу от имени заказчика. То есть при совершении сделок в рамках договора поручения (п. 1 ст. 971 ГК) или агентского договора, в котором агент выступает от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК). Если же посредник выступает от своего имени (например, в качестве комиссионера), то заказчик фактически не ведет розничную торговлю. Права и обязанности в таких сделках у него не возникают. Поэтому при таких условиях деятельность заказчика под ЕНВД не подпадает;
  • торговые площади, на которых посредник продает товары в розницу, принадлежат заказчику (используются им) на правовых основаниях (на праве собственности, по договору аренды и т. п.).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 25.08.2009 № 03-11-06/3/218от 18.03.2009 № 03-11-06/3/63от 27.11.2008 № 03-11-04/3/533от 07.02.2006 № 03-11-05/38ФНС от 18.01.2006 № ГИ-6-22/31.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 60px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Позицию финансового ведомства о невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по договорам комиссии поддерживает ВАС. В постановлении от 17.07.2012 № 1098/12 Президиум ВАС указал, что при совершении таких сделок заказчик (комитент) не вступает в правоотношения с покупателями и не заключает с ними договоры розничной купли-продажи, наличие которых является обязательным условием для применения ЕНВД (ст. 346.27 НК). Следовательно, с доходов от реализации товаров через комиссионера комитент должен платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">На практике посредники, действующие от имени заказчиков, могут продавать товары в розницу как на собственных торговых площадях, так и на площадях, которые они арендуют или эксплуатируют по договору безвозмездного пользования. При таких обстоятельствах права на применение ЕНВД не имеют ни посредники, ни заказчики. С доходов, полученных в рамках таких сделок, и те и другие должны платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Об этом сказано в письме Минфина от 25.08.2009 № 03-11-06/3/218.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Арбитражная практика по вопросу применения ЕНВД в рамках посреднических договоров неоднородна.Некоторые суды признают, что посредники, действующие от своего имени, вправе применять ЕНВД (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.02.2011 № А05-6652/2010Восточно-Сибирского округа от 02.02.2011 № А69-1135/2010, Центрального округа от 01.07.2011 № А62-2707/2010от 24.07.2008 № А62-3271/2007Дальневосточного округа от 18.05.2005 № Ф03-А24/05-2/867).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 80px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">В то же время есть примеры судебных решений, в которых такая возможность отрицается в принципе (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2006 № Ф04-7782/2006(28626-А46-32)Волго-Вятского округа от 14.08.2006 № А79-282/2006Дальневосточного округа от 29.03.2006 № Ф03-А24/06-2/552Северо-Кавказского округа от 05.09.2006 № Ф08-4014/2006-1721АЦентрального округа от 26.05.2005 № А64-3536/04-15). Принимая такие решения, суды исходят из того, что главой 26.3 НК не предусмотрено применение ЕНВД в отношении посреднической деятельности. По такому виду деятельности не определены ни физические показатели, ни базовая доходность. Кроме того, заказчик сохраняет за собой право собственности как на товары, переданные посреднику на реализацию, так и на выручку, полученную от продажи товаров. Из этого следует, что функции посредника не соответствуют понятию «торговая деятельность», которая подразумевает перепродажу товаров, то есть переход права собственности на них от одного лица (в данном случае – заказчика) к другому лицу (покупателю).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 20px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Вопрос об уплате ЕНВД при реализации карт экспресс-оплаты и сим-карт является неоднозначным.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Продажа электронных карт

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Деятельность по розничной реализации этих карт от своего имени подпадает под ЕНВД, если продавец карт получил их от оператора связи по договору купли-продажи (поставки). Карты экспресс-оплаты и сим-карты являются средством предварительной оплаты услуг связи. Сами по себе услуги связи не входят в перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК). Но средства оплаты этих услуг признаются товарами, если продавец имеет на них право собственности (ст. 38 НКст. 128 ГК).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 17.01.2014 № 03-11-11/1349от 30.03.2010 № 03-11-11/84от 12.02.2009 № 03-11-06/3/30. Эта позиция подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 14.10.2008 № А48-4840/07-13Северо-Западного округа от 29.11.2007 № А42-1282/2007Западно-Сибирского округа от 01.03.2007 № Ф04-862/2007(31844-А45-27)Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 № А33-13614/06-Ф02-7305/06-С1Поволжского округа от 06.03.2007 № А55-10226/2006-31).

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 60px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -60px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Внимание: некоторые суды считают, что реализация карт экспресс-оплаты и сим-карт не относится к деятельности, в отношении которой можно применять ЕНВД. Они поясняют, что такие карты не могут быть признаны товаром, реализуемым по договорам розничной купли-продажи, ни при каких условияхhttps://images-ng.action-digital.ru/bg/incut-button-bg.png") -32px 0px no-repeat rgb(240, 177, 157); width: 32px; margin-left: 4px;">

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">По вопросу применения ЕНВД при распространении карт экспресс-оплаты и сим-карт в рамках договора комиссии контролирующие ведомства высказываются положительно (письма Минфина от 17.01.2014 № 03-11-11/1349от 30.03.2010 № 03-11-11/84). Однако для этого комиссионер должен выполнить ряд дополнительных условий.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 60px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Что касается реализации карт экспресс-оплаты в рамках агентских договоров, заключенных с операторами связи – принципалами, то в письмах от 17.01.2014 № 03-11-11/1349от 30.03.2010 № 03-11-11/84от 12.02.2009 № 03-11-06/3/30 Минфин указал, что такая деятельность на ЕНВД не переводится. Она должна облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения (независимо от чьего имени – принципала или агента – осуществляется реализация). Таким образом, с учетом этих разъяснений финансового ведомства применение ЕНВД по розничной торговле картами экспресс-оплаты и сим-картами по агентским договорам может привести к возражениям проверяющих.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Продажа дисконтных карт

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Доходы от реализации собственных дисконтных карт не подпадают под ЕНВД. С таких доходов налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 18.01.2011 № 03-11-06/3/1от 25.03.2005 № 03-06-05-04/74 и ФНС от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11487.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">В налоговом законодательстве имущественные права к имуществу не относятся, а значит, не могут быть квалифицированы как товары (п. 2 ст. 38 НКст. 128 ГК). Дисконтная карта предоставляет ее владельцу именно имущественное право – право на получение от эмитента карты скидок при приобретении у него товаров в будущем. Дисконтные карты являются материальными носителями имущественных прав, товарами они не признаются, поэтому деятельность по их продаже не переводится на ЕНВД.

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 23px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Продажа страховых полисов

https://images-ng.action-digital.ru/bg/phrase-anchor.png") 10px 0px no-repeat transparent; cursor: pointer; color: rgb(45, 120, 218); text-decoration: none; transition: color 0.3s ease 0s, border-color 0.3s ease 0s; position: absolute; vertical-align: top; display: inline-block; width: 40px; height: 40px; padding: 0px 1px 0px 0px; border: none !important; left: -40px; z-index: 3; top: 0px; min-height: 20px; opacity: 0;">Предпринимательская деятельность по реализации страховых полисов и услуги страхования не относится к розничной торговле, поэтому не облагается ЕНВД. Страховой полис – это стандартная форма письменного договора страхователя и страховщика (ст. 930 ГК). Полис не является товаром. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина от 19.07.2007 № 03-11-05/162.